增值税（VAT）由大多数国家（美国除外）对商品或服务在供应链或进口链各个环节的增值部分征收。随着世界各国政府不断扩大税收覆盖面，积极监测并应对不断变化的增值税规则、税率和复杂的申报要求，将成为跨国企业进行国际税务筹划的必要组成部分。
一、什么是VAT增值税？
VAT增值税是一种综合性的间接消费税，超过170个国家对销售、交换和进口商品征收。在一些国家，它也被称为“商品和服务税”（GST），这两个术语在很大程度上可以互换使用。
VAT增值税在供应链的每个环节都会征收，税率最高可达27%。
各国增值税规则的差异可能导致错误征税或双重征税。税务专业人士需要制定企业税务筹划策略，以优化其在每个运营所在国的税务状况。
二、跨境交易的供应地规则
VAT增值税由交易发生地（即“供应地”）的国家征收。不同国家对于各类跨境交易的发生地（例如供应商所在国、接收国或其他地方）有不同的规定。
许多国家已经或正在修订其供应地规则，以便将更多跨境交易（包括数字商品、消费者电子商务购物和线上虚拟活动）的税负转移到客户所在地或使用地所在国。这些更严格的电子商务交易监管规则意味着更多供应商必须在其市场所在司法管辖区注册并遵守增值税法规，并做好应对更严格商业活动的准备。
三、VAT增值税税率和豁免
随着各国政府应对经济和政治压力，VAT税率和豁免政策也会随之调整。各国通常会采用标准增值税税率和优惠增值税税率相结合的方式，而且享受优惠税率的商品和服务范围也经常变化。
此外，大多数国家都免征VAT增值税，例如教育、多种金融服务和保险等行业。这意味着企业在提供这些服务时无需向客户收取增值税，但通常也无法抵扣相关的进项增值税。
四、谁支付VAT增值税？
大多数企业和个体经营者都是“纳税人”，无论其是否为征税国的居民，都有责任登记、征收和缴纳增值税。在许多国家，居民纳税人只有在应税营业额超过特定登记门槛时才需履行这些义务，但规模较小的企业可能符合自愿登记的条件。
在某些国家，对于某些类型的交易，信用卡公司和数字平台等中介机构而非底层供应商需要承担增值税责任，尤其是在跨境交易的情况下。
根据“反向征收”规则，外国供应商或许可以避免与本地企业买家进行交易时缴纳增值税，该规则要求买家承担增值税的缴纳责任。这些规则通常适用于企业对企业（B2B）的入境服务交易。
五、VAT增值税计算
已登记的纳税人就其业务相关的商品和服务采购缴纳进项VAT增值税。然后，他们就其向已登记和未登记的客户销售商品或服务征收“销项增值税”。
一般来说，企业会将进项增值税抵扣销项增值税，以计算最终的增值税负债，然后将其汇缴给税务机关。
六、VAT增值税示例
以下是一个VAT增值税如何应用于供应链简单的国内销售的示例：
事实：工厂和零售商均在A国设立并注册增值税，A国增值税税率为20%。工厂生产一张桌子，并以不含增值税的价格200英镑出售给零售商。零售商以不含增值税的价格500英镑将桌子出售给最终客户。
1、工厂向零售商收取A国40英镑的销项增值税，并将其汇给A国税务机关。
2、零售商可获得40英镑的进项增值税抵免（用于抵扣其向工厂缴纳的增值税），并从最终客户处收取100英镑的销项增值税。
3、零售商向A国税务机关缴纳60英镑净增值税（100英镑-40英镑=60英镑）。
4、最终的税负会落在最终消费者身上，他们需要支付100英镑的增值税，并且没有资格获得进项增值税抵免。
5、A国税务机关共收到100英镑：工厂支付40英镑，零售商支付60英镑。
七、进项增值税抵免和退税
增值税旨在对企业而言“中性”，即不增加企业成本，并且仅向最终消费者征收。企业通常负责代表其客户收取和缴纳增值税。为了实现增值税的中性，已注册的企业可以就其为应税业务活动购买或进口的商品或服务所支付的“进项增值税”申请抵免、扣除或退税。
然而，在实际操作中，由于多种原因，企业的增值税成本可能很高，其中包括：
1、某些增值税支出不可抵扣（例如，燃料费或商务招待费）
2、付款和退款时间不匹配会扰乱现金流。
3、合规成本和咨询费
4、罚款和处罚
企业可以通过以下方式降低增值税成本：
1、建立强大的内部增值税能力，以降低顾问支出
2、建立系统以监控和遵守文件提交截止日期和发票开具要求，并尽可能实现自动化。
3、追回无人认领的抵免额和退款
4、利用增值税分组来最大限度地减少公司内部增值税负债
5、通过构建企业集团架构，最大限度地提高增值税效率并确保获得增值税抵扣的权利——例如，确保控股公司可以收回进项增值税。
6、利用进口增值税延期缴纳计划缓解现金流错配
八、如何获得VAT增值税退税
纳税人必须妥善保存符合严格格式要求的及时增值税发票记录。大多数司法管辖区要求企业在申请进项增值税抵免时提供发票或类似文件，其中应包含关键信息，例如：
1、价格及应缴增值税金额
2、交易对手的增值税识别号
越来越多的国家采用集中式“清算模式”进行发票处理，要求企业对部分或全部交易开具电子发票，并在开具前获得政府的电子审批。其他国家则要求持续“实时报告”发票数据。电子发票和实时数字报告都能简化记录保存和归档要求。然而，这些做法也使得事后更正交易文件变得更加困难。因此，企业可能需要加强合规流程。
在某些国家，发票和报告要求可能非常严格，不遵守规定可能会导致信用审批被拒绝或受到处罚。
九、美国有增值税吗？
与其他大多数国家不同，美国既不征收联邦增值税，也不征收州增值税。相反，美国大多数州征收零售销售税。
与同等规模的零售环节销售税相比，在供应链的每个环节征收增值税并不会增加税收总额。然而，由于增值税具有包括发票追踪和详细申报要求在内的合规机制，因此税务机关更容易监管增值税，纳税人也更难逃税。
十、增值税和销售税的主要区别
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